康芝药业财报再追踪:应收账款还款太过巧合

2013-03-24 10:25:31  来源:证券日报
    3月19日,中国资本证券网曾发文质疑康芝药业(300086.SZ)2012年报现金流量表比2012半年报中少了一笔8500万元收回投资收到的现金。

  而康芝药业的财务问题似乎还远远不止这些,甚至出现2012年内某客户产生的应收账款竟然大于该客户当年营业收入的怪事。

  康芝药业2012年报显示,应收账款第二名为海南宜通医药有限公司(以下简称海南宜通),欠款金额为804.8万元,账龄为6个月以内。康芝药业客户前五名显示,对第一名客户的销售收入为3830.2万元,对第二名客户的销售收入为1030.6万元。单从这一份财务报表中看不出问题,但是通过对比康芝药业2012年半年报可以发现,其当年对海南宜通的应收账款明显高于对其销售收入。

  2012年半年报显示,康芝药业应收账款前两名分别为广东大翔药业有限公司(以下简称广东大翔)和海南宜通,欠款金额分别为3701.7万元和520.7万元,账龄均为6个月以内。结合公司对前两名客户的销售收入可知,康芝药业2012年第一大客户为广东大翔。

  通过账龄推算,康芝药业对海南宜通2012年全年的销售额至少应该大于1325.5(520.7+804.8)万元。即使应收账款是含税的,营业收入不含税,康芝药业2012年全年对海南宜通的营业收入也应该大于1132.9(1325.5 1.17)万元。然而,康芝药业第一名客户是广东大翔,而对第二名客户的营业收入只有1030.6万元,剩下的102.3万元怎么解释呢?

  对此,康芝药业财务部的一位工作人员表示,第二名客户确实是海南宜通。因为公司对应收账款的账龄计算是滚动账龄,就是说如果某客户每个月都有采购,每个月也都有归还账款,账龄记录就是0,从客户停止还款那天开始记账龄。上述应收账款其实是包含去年欠款,去年底海南宜通还欠公司几百万元,所以应收账款比销售收入多。

  3月22日,财务专家吴勇对中国资本证券网表示,应收账款的还款确实有先进先出法一说,如果没有特殊说明会计师就会默认归还的是最早的欠款。但是通常情况下都是还的哪笔钱就记录哪笔,海南宜通这样的还款实在太巧了。

  吴勇还表示,年报现金流量表要记录全年现金流量情况,抵消肯定是不对的,康芝药业这样的财务报表记账太不规范,其真实性也大打折扣。

责任编辑: 叶青
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